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年終獎金能不能不發？「有沒有盈餘」和「有沒有約定」是關鍵！從《勞基法》到《公司法》、從所得稅到二代健保補充保費扣繳，今天就帶你一次掌握相關規定，讓企業在年終獎金發放上既能留住人才，又不踩法律紅線！
不發「年終獎金」合法嗎？取決於「年終獎金」的性質！
《勞基法》第29條：事業單位於營業年度終了結算，如有盈餘，除繳納稅捐、彌補虧損及提列股息、公積金外，對於全年工作並無過失之勞工，應給與獎金或分配紅利。
《勞基法》對於年終獎金的發放規則其實相當寬鬆，前提條件在「公司有盈餘」和「員工全年無過失」的條件下，應發放給員工年終獎金或紅利，也沒有規範給年終的標準，在法律的規範下，年終獎金屬於「恩惠性給予」，並非屬於勞務報酬的一部分；因此，一般條件來說，公司不發年終獎金並無違法問題。
但是，企業即雇主需要特別注意，如果在與勞工的勞動契約中約定「年薪保障N個月」或「年終保障N個月」等等，年終獎金就與公司營運無關，這時年終獎金的性質就會被認定是「勞務報酬」，屬於工資的一部分，如果未依約發放，則可能會違反《勞基法》第2條及第22條，主管機關可依《勞基法》第79條開罰新台幣2-100萬不等的罰鍰。
《公司法》第235-1條：公司應於章程訂明以當年度獲利狀況之定額或比率，分派員工酬勞。但公司尚有累積虧損時，應予彌補。
若公司有登記設立公司，則也會適用《公司法》規範，雖有提到企業有盈餘時需發放員工獎金、紅利或股票。然而，《公司法》也同樣未具體規範年終獎勵的金額和計算方式，也同樣由企業自行決定。
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年終獎金怎麼算？
企業如確認要發放年終獎金，通常會先考量當年度盈餘，依盈餘提撥一定比例做為年終獎金。至於如何結算每位員工的年終獎金，可以參考下方常見的計算方式：
全公司統一標準：發放如月薪N個月或指定同樣金額的獎金。
依職等或職級：例如管理階層和基層員工獎金比例不同。
依個人績效：根據員工年度表現發放。
綜合績效、個人職等年資：通常會依照員工職等或年資調整比例，另外再綜合考量員工年度績效調整。
其實即便公司盈餘不多、甚至虧損，也會建議考慮發放安慰性質的「年終獎金」，金額可以不用很大，但會建議統一每位員工獎金金額。通常業績不好，公司的士氣就會比較低落，如此時又宣布沒有年終獎金，員工難免會比較失落，甚至開始做離職準備；此時，如公司寫封激勵信件，並提到將一視同仁發放一筆獎金，通常可以顯著激勵員工士氣並建立員工忠誠度。
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年終獎金要扣所得稅嗎？小心別忽略了「二代健保」！
根據《所得稅法》第14條第一項，明確規範「年終獎金」屬於個人所得第三類「薪資收入」，需依法扣稅，無論年終獎金多寡，都需要依法報稅及扣稅。除此之外，根據《全民健康保險法》第 34 條規定，針對非經常性薪資的收入，符合條件也需扣繳「二代健保補充保費」喔！
年終獎金「所得稅」扣稅方式
根據113年度財政部公告的〈薪資所得扣繳稅額表〉，2024年度若獎金金額超過 88,501 元，需預扣 5% 所得稅；若未超過，則由國稅局在年度報稅時計算。
年終獎金「二代健保補充保費」扣繳規範
全民健保從2013年起，將健保分為「一般健保費」及「補充保險費」，「補充保險費」就是俗稱的「二代健保補充保費」。一般保險費是以經常性薪資作為計算基礎，補充保險費則是以經常性薪資以外的所得（如獎金、津貼、股利等）作為扣繳標準，因此發放「年終獎金」需要特別留意二代健保補充保費的扣繳。
根據《全民健康保險法》第 34 條規定，雇主及員工在特定條件下，需扣繳補充保費
雇主部分：當月薪資總額超過投保金額，需按超出部分扣繳 2.11%；如未超出投保薪資則不需扣繳。
員工部分：當年度累計獎金金額超過當月投保金額的 4 倍，需按超出部分扣繳 2.11%。
因此企業在發放年終時，如符合上述條件，應特別留意雇主須扣繳「二代健保補充保費」，如員工的累積獎金超過，也應由公司代扣員工部分的補充保費，如未如實扣繳，將可能被處1倍罰鍰。
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年終獎金是否算入「平均工資」？
這部分沒有標準答案，根據過往法律的判例，也有不同的結果，需要考量一些因素。
《勞基法》將「經常性給予」的報酬認定為工資，若年終獎金有固定約定或依個人績效考核發放，因為有付出才有報酬，具有勞務對價性質，就有高機率被認為是「工資」的一部分。
平均工資聽起來沒什麼，但其實將影響保險提撥、勞退計算等等，尤其是資遣費的計算，更是常常引發勞資爭議的部分，因此企業需特別留意年終獎金制度，以免造成日後與員工的糾紛。
到職未滿一年、年前離職員工，應發放年終獎金嗎？
這部分應依照雇主與員工在勞動契約的約定，如果與員工有約定「保障年終獎金」、「保障年薪」，一般來說，應依照員工到職比例給予相應的年終獎金。
如勞動契約並未約定年終獎金，則年終獎金屬於公司「恩惠性給予」，這時可依照公司內部規範討論是否給予年終獎金。一般而言，建議公司制定年終獎金相關標準，如到職滿3個月，將依比例發放年終獎金；發放年終獎金時，員工應在職等等，但並非法律硬性規定，無一定標準，可依公司內部討論為主。
如公司確認今年將發放年終獎金，雖然員工到職未滿一年，但也同屬公司一份子，建議也可設立最低到職比例，依照比例發放相應的年終獎金，可以讓新人更有歸屬感唷！
針對將離職的員工，也建議公司明確規範相關制度，即便不予發放獎金，也能讓員工有心理準備，與員工好聚好散，除可避免相關勞資爭議，未來也說不定員工會回鍋再續前緣！
年終獎金的發放是企業慰勞員工、激勵士氣的重要手段，但法律規定與稅務扣繳細節更是不可忽視的環節。企業在設計獎金方案時，不僅要考量公司財務狀況，更需了解相關法規，為員工和企業打造雙贏的局面！
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